Indien er al een kapitaalverzekering vòòr 14 september 1999 is afgesloten, heeft deze een vrijstelling van 123.428 euro per persoon in box 3.
Als er tevens een box 1 kew wordt afgesloten, worden deze vrijstellingen met elkaar verrekend.
Dubbel profiteren
Het is niet mogelijk om dubbel te profiteren van zowel de vrijstelling van box 1 als die in box 3 (de imputatieregeling).
Voorbeeld
Een voorbeeld van een alleenstaand die een hypotheek heeft van 120.000 (ingangsdatum 1 januari 2003).
De ingangsdatum van de oude polis is 1 januari 1996 (is een box 3 polis met vrijstelling 123.428).
De uitkering bedraagt op 1 januari 2026 80.000. De ingangsdatum van de nieuwe polis is 1 januari 2003 (kew, dus box 1).
Uitwerking
De box 3 polis is belastingvrij. De uitkering wordt alleen in mindering gebracht op de vrijstelling van box 1. Bovendien wordt de vrijstelling van de vermogensrendementsheffing voor box 3 polissen gekort met 80.000 (het deel van de vrijstelling is alleen nog voor de eventuele andere polissen in box 3, die zijn afgesloten vóór 14 september 1999).
hypotheek is 120.000
waarde oude polis (box 3) is 80.000
--------- -
blijft over voor polis box 1 40.000
De vrijstelling voor andere box 3 polissen van voor 14 september 1999 is nog 43.428 (123.428 - 80.000).
